В ЧЕМ СЛОЖНОСТЬ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ-2021

На сегодняшний день внесено огромное количество изменений в нормативные акты, руководствоваться которыми предстоит в 2021 году: появились новые федеральные стандарты бухучета, все активнее в хозяйственную жизнь внедряется электронный документооборот, меняются отдельные правила налогового учета.

Некоторые изменения приведут к усложнению работы бухгалтера. К примеру, с января 2021 года по новому стандарту ФСБУ 5/2019 необходимо организовать учет запасов (Приказ Минфина от 15.11.2019 N 180н). А значит, бухгалтеру придется разобраться в тонкостях оценки справедливой стоимости, обесценения активов и свободно ориентироваться во многих других вещах. От бухгалтера потребуется применение профессионального суждения, о котором все слышали, но многие пока не только не применяли, но и не знают, «с чем это едят».

Перестроиться и адаптироваться к новым подходам не так-то просто. Десятилетиями бухгалтерам внушался единый принцип — учет вести строго по правилам, прописанным в кодексах, законах и методических указаниях. Любое отступление воспринималось контролерами как нарушение. Сейчас подходы иные — в основе, как и прежде законодательные правила и нормы, но многое зависит от умения бухгалтера профессионально мыслить и принимать взвешенные решения.

Ясно одно: упрощения учета в ближайшем будущем не предвидится. Сближение отечественных стандартов с международными правилами продолжится. И чем раньше бухгалтер освоит новые принципы и подходы, тем легче ему будет потом.

В таких непростых условиях нам предстоит верстать учетную политику на 2021 год. Но мы знаем, как упростить этот процесс.

5 УНИВЕРСАЛЬНЫХ ПРАВИЛ ДЛЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ-2021

Существует несколько выверенных практикой правил составления учетной политики. Они помогут сделать «учетку» компактной, удобной и функциональной:

1. Не отражайте в учетной политике абсолютно все применяемые компанией способы учета Описывая в политике весь набор применяемых способов, вы только неоправданно раздуете ее объем. Если бухгалтерские стандарты или нормы НК РФ устанавливают единственный способ учета актива или обязательства, то он и применяется: в учетной политике его отражать не нужно. Если же есть возможность выбора одного способа из нескольких, то утвердите в учетной политике только выбранный способ (п. 7 ПБУ 1/2008).

2. Не включайте в учетную политику лишние разделы Нет необходимости описывать в ней порядок учета активов или обязательств, которых у вас нет, и вы не планируете с ними работать в предстоящем году. Например, если в компании нет финансовых вложений или НМА, писать о них в учетной политике не нужно. Как только они появятся, достаточно дополнить учетную политику нужными сведениями (п. 10 ПБУ 1/2008).

3. Избегайте излишней детализации рабочего плана счетов Не стоит включать в рабочий план счетов аналитические счета — ограничьтесь указанием о синтетических счетах и субсчетах. В течение года нередко приходится менять аналитику, что заставляет многократно дополнять «учетку». Это отнимает время и вносит путаницу.

4. Устанавливайте разумный уровень существенности Выше 10% уровень существенности лучше не устанавливать. За искажение показателей в отчетности на 10% и более контролеры вправе оштрафовать или дисквалифицировать бухгалтера по ч. 1,2 ст. 15.11 КоАП РФ. Размер административного штрафа — от 5 000 до 10 000 руб., а при повторном нарушении он удваивается.

5. Больше внимания — актуальности приложений к учетной политике Обычно в виде приложений к учетной политике оформляются детализированные методики (к примеру, порядок раздельного учета НДС) или объемная по содержанию информация (например, комплект применяемых первичных документов). Иногда до корректировки приложений у бухгалтера просто руки не доходят, хотя их текст может быстро устаревать. Такое невнимание к приложениям опасно: налоговики исключают из расчета налога на прибыль расходы по первичке, не утвержденной в учетной политике (Определение ВС РФ от 15.06.2015 N 301-КГ15-5643).

КОГДА УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ЭКОНОМИТ ДЕНЬГИ, А КОГДА НАОБОРОТ

Учетная политика является важным доказательством, которое судьи учитывают при вынесении решений по налоговым спорам. Грамотно составленная политика помогает компаниям отбиваться от налоговых доначислений и санкций и экономить существенные суммы.

Компании удалось сохранить 11 241 089 руб., оспорив в суде решение налогового органа о доначислении НДС, штрафа, пеней и отказе в налоговых вычетах. Налоговики ставили в вину налогоплательщику отсутствие раздельного ведения регистров по учету затрат на объекты, подлежащие реализации.

Помогла выиграть дело в т. ч. учетная политика: проведенная компанией финансово-экономическая экспертиза установила, что фактическое ведение раздельного учета соответствует учетной политике и требованиям НК РФ (Постановление АС Центрального округа от 13.02.2020 N Ф10-6907/2019 по делу N А09-7687/2018).

Если же компания формально подходит к формированию учетной политики и не утруждает себя разработкой ее положений с учетом специфики своей деятельности, вредит она только себе, да еще и теряет при этом деньги.

Неграмотная учетная политика поспособствовала проигрышу в суде и потере 3 752 332 руб.: суды признали, что при составлении перечня прямых расходов налогоплательщик не учел специфику производственной деятельности (Постановление АС Северо-Западного округа от 23.05.2019 N Ф07-4475/2019 по делу N А05-6819/2018).

А что же в итоге? Формулировать учетную политику с каждым годом становится все сложнее из-за сближения отечественного учета с МСФО и повышенных требований к качеству отчетности. Шаблоны конструкторов учетной политики, хоть и экономят время, но не всегда помогают сформулировать по-настоящему эффективный документ, учитывающий все нюансы вашего уникального бизнеса. В итоге — проигрыши налоговых споров, оптимизационные пробелы и, как следствие, потеря денег компании.

Как же превратить собственную учетную политику из обычной бумажки в помощника? Подсказка — в следующем разделе.

КАК СДЕЛАТЬ УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ ЭФФЕКТИВНЫМ ИНСТРУМЕНТОМ

Мы не будем сейчас говорить о том, что для составления эффективной учетной политики бухгалтеру нужно много всего: актуальные знания норм постоянно меняющегося законодательства, способность формулировать профессиональное суждение по различным учетным аспектам, детальное понимание особенностей производства, умение изложить нестандартные нюансы на бумаге, и еще много чего.

Только перечисление этого уже наводит тоску и вызывает безысходность. Да сейчас это уже и бессмысленно: ваша учетная политика должна быть готова к началу 2021 года, то есть буквально через пару недель.

Возможно, вы уже занялись ее пересмотром или планируете сформулировать обновленную версию учетной политики в свете новых требований законодательства. Но уверены ли вы, что сможете учесть все необходимое и не упустите что-то важное из последних законодательных новостей и требований?